ค่ารับรอง คืออะไร หลักเกณฑ์ ตัวอย่าง วิธีบันทึกบัญชี

ค่ารับรอง คือค่าใช้จ่ายที่กิจการจ่ายเพื่อรับรองลูกค้า คู่ค้า หรือบุคคลภายนอก เพื่อประโยชน์ทางธุรกิจ เช่น ค่าอาหาร ค่าเครื่องดื่ม ค่าของขวัญ หรือค่าสถานที่จัดงาน โดยสามารถนำมาหักเป็นค่าใช้จ่ายทางภาษีได้ภายใต้เกณฑ์ที่สรรพากรกำหนด

สิ่งสำคัญคือรายจ่ายส่วนนี้ต้อง “จ่ายเพื่อธุรกิจ” เท่านั้น ถ้าจ่ายเพื่อเรื่องส่วนตัว สรรพากรไม่ยอมให้หักเป็นค่าใช้จ่าย

ค่ารับรอง ตามกฎกระทรวง 143

กฎกระทรวง ฉบับที่ 143 (พ.ศ. 2522) กำหนดเงื่อนไขรายจ่ายเลี้ยงรับรองไว้ 3 ข้อหลัก

1. ต้องเป็นค่าใช้จ่ายที่จำเป็นตามธรรมเนียมธุรกิจ
2. บุคคลที่ได้รับการรับรองต้องไม่ใช่พนักงานของกิจการ ยกเว้นพนักงานที่ร่วมในการรับรองนั้นตามสมควร
3. ต้องได้รับอนุมัติจากผู้มีอำนาจของกิจการ

รายจ่ายส่วนนี้ที่นำมาหักภาษีได้ต้องไม่เกิน 0.3% ของรายได้หรือทุนจดทะเบียนที่ชำระแล้ว แล้วแต่จำนวนไหนจะมากกว่า แต่สูงสุดไม่เกิน 10 ล้านบาท (ตามกฎกระทรวง ฉบับที่ 143)

ค่ารับรอง มีอะไรบ้าง? ตัวอย่างจริงในธุรกิจ

ค่าใช้จ่ายเลี้ยงรับรองครอบคลุมหลายประเภท ตัวอย่างที่ธุรกิจ SME เจอบ่อย ได้แก่

• ค่าอาหารและเครื่องดื่มที่เลี้ยงรับรองลูกค้า เช่น พาลูกค้าไปกินข้าว
• ค่าที่พัก ค่าเดินทาง ที่จัดให้ลูกค้าหรือคู่ค้า
• ค่าของขวัญ กระเช้า ช่อดอกไม้ที่ให้ลูกค้าตามโอกาส เช่น ขึ้นบ้านใหม่ วันครบรอบบริษัท
• ค่าสถานที่จัดงานเลี้ยงรับรอง
• ค่าบันเทิง เช่น ค่าตั๋วกอล์ฟ ตั๋วคอนเสิร์ตที่เชิญลูกค้า

ค่าจัดงานเลี้ยงปีใหม่บริษัท ถือเป็นค่ารับรองหรือไม่?

ขึ้นอยู่กับว่าเชิญใครมาร่วมงาน

ถ้าเชิญลูกค้าหรือคู่ค้ามาร่วมงานเลี้ยงปีใหม่ด้วย ค่าใช้จ่ายส่วนที่เกี่ยวกับการรับรองบุคคลภายนอกถือเป็น “ค่ารับรอง” หักเป็นค่าใช้จ่ายได้ตามเกณฑ์ 0.3%

แต่ถ้าจัดงานเลี้ยงปีใหม่ให้พนักงานอย่างเดียว ไม่มีบุคคลภายนอก ค่าใช้จ่ายนี้จะเป็น “ค่าสวัสดิการพนักงาน” ไม่ใช่ค่ารับรอง ซึ่งหักเป็นค่าใช้จ่ายได้เช่นกัน แต่อยู่ภายใต้เกณฑ์คนละตัว

สมมุติบริษัท ก จำกัด (ชื่อสมมุติ) จัดงานเลี้ยงปีใหม่ค่าใช้จ่ายรวม 100,000 บาท เชิญลูกค้า 20 คน พนักงาน 30 คน สามารถแบ่งค่าใช้จ่ายตามสัดส่วนได้

รายการ	วิธีคำนวณ	จำนวนเงิน
ค่าใช้จ่ายรวม	—	100,000 บาท
สัดส่วนลูกค้า	100,000 × (20/50)	40,000 บาท → ค่ารับรอง
สัดส่วนพนักงาน	100,000 × (30/50)	60,000 บาท → สวัสดิการ

ค่ารับรองลูกค้า vs ค่าสวัสดิการพนักงาน ต่างกันอย่างไร?

หลายกิจการสับสนว่าค่าใช้จ่ายไหนเป็นค่ารับรอง ค่าไหนเป็นสวัสดิการ ดูตารางเปรียบเทียบ

เกณฑ์	ค่ารับรอง	ค่าสวัสดิการพนักงาน
จ่ายให้ใคร	บุคคลภายนอก (ลูกค้า คู่ค้า)	พนักงานในบริษัท
เพดานหักค่าใช้จ่าย	0.3% ของรายได้ สูงสุด 10 ล้านบาท	ไม่มีเพดาน ถ้าสมเหตุสมผล
ภาษีซื้อ (VAT)	เป็นภาษีซื้อต้องห้าม เคลม VAT ไม่ได้	เคลม VAT ได้ถ้ามีใบกำกับภาษี
ตัวอย่าง	เลี้ยงลูกค้า ของขวัญลูกค้า	เลี้ยงปีใหม่พนักงาน ชุดยูนิฟอร์ม

หลักเกณฑ์ค่ารับรอง 0.3% คำนวณอย่างไร?

รายจ่ายเลี้ยงรับรองหักเป็นค่าใช้จ่ายทางภาษีได้ไม่เกิน 0.3% ของยอดรายได้ หรือ 0.3% ของทุนจดทะเบียนที่ชำระแล้ว แล้วแต่จำนวนไหนจะมากกว่า ทั้งนี้ไม่เกิน 10 ล้านบาท (ตามกฎกระทรวง ฉบับที่ 143)

สูตรคำนวณ พร้อมตัวอย่างตัวเลขจริง

สมมุติบริษัท ข จำกัด (ชื่อสมมุติ) มีรายได้ 20 ล้านบาท ทุนจดทะเบียน 5 ล้านบาท

ขั้นที่ 1 — คำนวณเพดานจาก 2 ฐาน

รายการ	วิธีคำนวณ	จำนวนเงิน
เพดานจากรายได้	20,000,000 × 0.3%	60,000 บาท
เพดานจากทุนจดทะเบียน	5,000,000 × 0.3%	15,000 บาท

ขั้นที่ 2 — เลือกจำนวนที่มากกว่า

รายการ	จำนวนเงิน
เพดานจากรายได้	60,000 บาท
เพดานจากทุนจดทะเบียน	15,000 บาท
เพดานที่ใช้ได้	60,000 บาท (เลือกจำนวนที่มากกว่า)

ถ้าบริษัท ข จ่ายค่าเลี้ยงรับรองปีนี้ 80,000 บาท จะหักเป็นค่าใช้จ่ายได้เพียง 60,000 บาท ส่วนที่เกิน 20,000 บาท ต้องบวกกลับเป็นรายจ่ายต้องห้าม

ลองดูตัวอย่างเพิ่มสำหรับธุรกิจขนาดต่างกัน

ขนาดธุรกิจ	รายได้/ปี	ทุนจดทะเบียน	เพดานค่ารับรอง
ร้านค้าออนไลน์	5 ล้านบาท	1 ล้านบาท	15,000 บาท
บริษัทขนาดกลาง	50 ล้านบาท	10 ล้านบาท	150,000 บาท
บริษัทขนาดใหญ่	500 ล้านบาท	100 ล้านบาท	1,500,000 บาท

กรณีรายได้เปลี่ยนระหว่างปี คำนวณอย่างไร?

ในทางปฏิบัติ ระหว่างปีกิจการยังไม่รู้ตัวเลขรายได้สิ้นปีที่แน่นอน นักบัญชีมักใช้วิธี “ประมาณการเบื้องต้น” จากรายได้ปีก่อนเป็นฐานคำนวณเพดานไปก่อน แล้วค่อยปรับยอดจริงตอนปิดงบสิ้นปี

ถ้าปลายปีพบว่ายอดเลี้ยงรับรองจ่ายเกินเพดานจริง ให้บวกกลับส่วนเกินในแบบ ภ.ง.ด.50 (แบบยื่นภาษีนิติบุคคลประจำปี)

ค่ารับรอง กับ ภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) เคลมได้ไหม?

นี่เป็นคำถามยอดฮิตที่ผู้ประกอบการถามบ่อยมาก คำตอบสั้นๆ คือ รายจ่ายเลี้ยงรับรองเคลม VAT ไม่ได้ เพราะกฎหมายจัดให้เป็น “ภาษีซื้อต้องห้าม“

ค่ารับรอง ขอคืน VAT ได้หรือไม่?

ไม่ได้ แม้ว่าร้านอาหารจะออกใบกำกับภาษีให้ก็ตาม รายจ่ายเลี้ยงรับรองถือเป็นภาษีซื้อต้องห้ามตามประมวลรัษฎากร จึงนำ VAT มาหักออกจากภาษีขายไม่ได้

สมมุติพาลูกค้าไปกินข้าว จ่าย 10,700 บาท (ราคารวม VAT 7%)

รายการ	จำนวนเงิน
ราคาอาหาร (ก่อน VAT)	10,000 บาท
VAT 7%	700 บาท
รวมจ่าย	10,700 บาท
VAT ที่เคลมได้	0 บาท (เป็นภาษีซื้อต้องห้าม)

VAT 700 บาทนี้ กิจการต้องบันทึกรวมเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายเลี้ยงรับรอง ไม่แยกเป็นภาษีซื้อ

ค่ารับรอง ภาษีซื้อต้องห้าม คืออะไร?

ภาษีซื้อต้องห้าม คือ VAT ที่กฎหมายไม่อนุญาตให้นำมาหักออกจากภาษีขาย (ตามประมวลรัษฎากร) ซึ่งรายจ่ายเลี้ยงรับรองเป็นหนึ่งในรายการที่ถูกกำหนดไว้

ในทางปฏิบัติ เวลาจ่ายค่าเลี้ยงรับรอง ให้รวม VAT เข้าไปในยอดรายจ่ายเลย ไม่ต้องแยก VAT ออก

ค่ารับรอง ลงบัญชี อย่างไร?

การบันทึกบัญชีรายจ่ายเลี้ยงรับรองไม่ซับซ้อน แต่ต้องระวังเรื่อง VAT ที่ต้องรวมเข้าไปในค่าใช้จ่าย เพราะเคลมคืนไม่ได้

ผังบัญชีและตัวอย่างการบันทึก Debit/Credit

สมมุติบริษัท ก จำกัด (ชื่อสมมุติ) พาลูกค้าไปกินข้าว จ่ายเงินสด 10,700 บาท (รวม VAT 700 บาท) เนื่องจาก VAT ค่ารับรองเป็นภาษีซื้อต้องห้าม ต้องรวม VAT เข้าเป็นค่าใช้จ่ายทั้งจำนวน

รายการ	Dr (เดบิต)	Cr (เครดิต)
ค่ารับรอง (รวม VAT)	10,700	—
เงินสด	—	10,700

กรณีจ่ายโดยโอนเงิน ให้เปลี่ยนจากเครดิต “เงินสด” เป็น “เงินฝากธนาคาร” แทน

สำหรับกิจการที่ใช้ PEAK โปรแกรมบัญชีออนไลน์ สามารถบันทึกรายจ่ายเลี้ยงรับรองได้ง่ายผ่านระบบ โดยตั้งหมวดค่าใช้จ่ายแยกไว้ ระบบจะช่วยคำนวณยอดรวมทั้งปีให้อัตโนมัติ

ค่ารับรอง ส่วนเกินเกณฑ์ ต้องบวกกลับอย่างไร?

ถ้ายอดที่จ่ายจริงเกินเพดาน 0.3% ส่วนเกินจะกลายเป็น “รายจ่ายต้องห้าม” ต้องบวกกลับในแบบ ภ.ง.ด.50 (แบบยื่นภาษีนิติบุคคลประจำปี) ตอนยื่นภาษีสิ้นปี

สมมุติบริษัท ข จำกัด (ชื่อสมมุติ) มีรายได้ 20 ล้านบาท เพดานหักได้ 60,000 บาท แต่จ่ายจริง 80,000 บาท

รายการ	จำนวนเงิน
ค่ารับรองที่จ่ายจริง	80,000 บาท
เพดานที่หักได้	60,000 บาท
ส่วนเกินที่ต้องบวกกลับ	20,000 บาท

ส่วนเกิน 20,000 บาทนี้ ต้องนำไปบวกกลับในแบบ ภ.ง.ด.50 (แบบยื่นภาษีนิติบุคคลประจำปี) ซึ่งจะทำให้กำไรสุทธิทางภาษีสูงขึ้น และเสียภาษีเพิ่มขึ้นตามสัดส่วน

ค่ารับรอง ต้องเก็บเอกสารอะไรบ้าง?

สรรพากรอาจขอตรวจหลักฐานรายจ่ายเลี้ยงรับรองได้ทุกเมื่อ ควรเก็บเอกสารเหล่านี้ครบทุกครั้ง

• ใบเสร็จรับเงินหรือใบกำกับภาษี ระบุชื่อกิจการชัดเจน
• รายชื่อผู้เข้าร่วม (ทั้งพนักงานและบุคคลภายนอก)
• เหตุผลทางธุรกิจ เช่น ใบบันทึกอนุมัติค่ารับรองจากผู้บริหาร
• รายละเอียดรายจ่าย เช่น สถานที่ วันที่ จำนวนเงิน

เอกสารเหล่านี้ต้องเก็บไว้ไม่น้อยกว่า 5 ปี นับจากวันยื่นแบบภาษี (ตามประมวลรัษฎากร)

หมายเหตุ: ข้อมูลในบทความนี้เป็นแนวทางทั่วไป ควรปรึกษานักบัญชีหรือผู้เชี่ยวชาญภาษีก่อนตัดสินใจเสมอ

สรุป: ค่ารับรอง จัดการให้ถูก ประหยัดภาษีได้จริง

• หักเป็นค่าใช้จ่ายทางภาษีได้ แต่ต้องอยู่ภายในเพดานที่กฎหมายกำหนด
• VAT ที่จ่ายเคลมคืนไม่ได้ ต้องรวมเป็นต้นทุนทั้งจำนวน
• เก็บเอกสารครบ ระบุเหตุผลทางธุรกิจให้ชัด พร้อมให้สรรพากรตรวจ

จัดการค่ารับรองให้เป็นระบบด้วย PEAK

PEAK โปรแกรมบัญชีออนไลน์ ช่วยบันทึกค่ารับรอง แยกหมวดค่าใช้จ่ายอัตโนมัติ คำนวณยอดรวมให้ตลอดปี ไม่ต้องกลัวจ่ายเกินเพดาน ทดลองใช้ PEAK ฟรี 30 วัน

---

คำถามที่พบบ่อย เกี่ยวกับค่ารับรอง

ค่ารับรองต้องบวกกลับทุกกรณีไหม?

ไม่จำเป็น ถ้ายอดที่จ่ายจริงไม่เกินเพดาน 0.3% ก็ไม่ต้องบวกกลับ ต้องบวกกลับเฉพาะส่วนที่เกินเท่านั้น

ค่าเลี้ยงรับรองพนักงานนับเป็นค่ารับรองไหม?

ไม่นับ เพราะรายจ่ายเลี้ยงรับรองต้องจ่ายให้ “บุคคลภายนอก” เท่านั้น ค่าเลี้ยงพนักงานจัดเป็นค่าสวัสดิการซึ่งมีเกณฑ์การหักค่าใช้จ่ายต่างกัน

ซื้อกระเช้าให้ลูกค้า หักค่ารับรองได้ไหม?

ได้ ถ้ามูลค่ากระเช้าไม่เกิน 2,000 บาทต่อคนต่อครั้ง ถือเป็นค่ารับรองตามสมควร แต่ถ้าของขวัญมูลค่าสูงผิดปกติ สรรพากรอาจตั้งข้อสงสัยว่าเกินสมควรแก่เหตุ (ตามกฎกระทรวง ฉบับที่ 143)

ค่ารับรอง ต้องออกหนังสือรับรองหัก ณ ที่จ่ายไหม?

ไม่ต้อง เพราะรายจ่ายนี้ไม่ใช่ “เงินได้” ที่จ่ายให้บุคคลธรรมดาหรือนิติบุคคล แต่เป็นค่าใช้จ่ายที่กิจการจ่ายเอง เช่น ค่าอาหาร ค่าของขวัญ จึงไม่ต้องหัก ณ ที่จ่าย

กิจการที่ไม่ได้จด VAT สามารถหักค่ารับรองเป็นค่าใช้จ่ายได้ไหม?

ได้ เกณฑ์ 0.3% เป็นเกณฑ์ภาษีเงินได้นิติบุคคล ไม่เกี่ยวกับ การจดทะเบียน VAT โดยตรง กิจการที่ยังไม่ได้จดทะเบียนก็หักค่าใช้จ่ายเลี้ยงรับรองได้เหมือนกัน

---

ทดลองใช้งานโปรแกรมบัญชี PEAK ฟรี! 30 วัน มูลค่า 1,200 บาท
คลิก https://www.peakaccount.com (ไม่มีค่าใช้จ่าย)
PEAK Call Center : 1485
LINE : @peakaccount
สอบถามเพิ่มเติม คลิก https://m.me/peakengine